明確深港通涉及的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得稅、股息紅利所得稅、證券交易印花稅和增值稅稅收政策問題

　　昨日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》，明確深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)(以下簡稱深港通)涉及的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得稅、股息紅利所得稅、證券交易印花稅和增值稅稅收政策問題。《通知》自2016年12月5日起執(zhí)行。

　　在轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得稅方面，《通知》表示，對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

　　對(duì)香港市場投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

　　在股息紅利所得稅方面，《通知》表示，對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

　　對(duì)內(nèi)地證券投資基金通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　對(duì)香港市場投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資深交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司(以下簡稱香港結(jié)算)不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。對(duì)于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，對(duì)符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

　　在增值稅問題方面，《通知》稱，對(duì)香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)通過深港通買賣深交所上市A股取得的差價(jià)收入,在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅；對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅；對(duì)內(nèi)地單位投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營改增試點(diǎn)期間按現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。

　　在證券交易印花稅方面，《通知》規(guī)定，香港市場投資者通過深港通買賣、繼承、贈(zèng)與深交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券(股票)交易印花稅；內(nèi)地投資者通過深港通買賣、繼承、贈(zèng)與香港聯(lián)交所上市股票，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅；對(duì)香港市場投資者通過滬股通和深股通參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還，暫免征收證券(股票)交易印花稅。